中央發(fā)文：嚴(yán)查利用“稅收洼地”逃避稅！今天起，企業(yè)這10種行為要小心了！
重磅！還以為“稅收洼地”是避稅天堂？國(guó)家剛宣布！嚴(yán)查利用“稅收洼地”逃避稅！
大變革！中央發(fā)文！
嚴(yán)查利用“稅收洼地”逃避稅！
劃重點(diǎn)：
1、對(duì)利用“稅收洼地”的避稅行為加大監(jiān)督檢查力度，被首次提出！
而且，對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
2、精準(zhǔn)有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報(bào)”騙取稅費(fèi)優(yōu)惠等行為，保障國(guó)家稅收安全。
對(duì)重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴(yán)查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入企業(yè)和個(gè)人信用記錄，共享至全國(guó)信用信息平臺(tái)。
一、什么是稅收洼池？
稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在稅務(wù)管轄區(qū)，區(qū)域內(nèi)政府為了吸引企業(yè)入駐、擴(kuò)充本地稅收來源、促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而制定一系列的稅收優(yōu)惠政策、地方留存返還政策、簡(jiǎn)化稅收征管辦法等行為，來吸引企業(yè)的入駐，在這個(gè)區(qū)域稅收稅收征管范圍內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，從而大幅度減輕稅負(fù)，這個(gè)行政區(qū)域就稱之為“稅收洼地”。
二、稅收洼地的類型
1、以核定征收為主的稅收洼地
核定征收主要是針對(duì)新成立的小規(guī)模公司，考慮到?jīng)]法設(shè)立自身的賬簿，公司體系不完善等，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)時(shí)就會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核定征收，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也相對(duì)的促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展壯大。
這是合理合法的核定征收政策，地方也會(huì)出具相關(guān)的政策文件以及相關(guān)的核定征收鑒定表，按照一年一出的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行核定。
一般走的就是用核定的方法來征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等，這個(gè)稅收洼地的政策是不穩(wěn)定的，比如2018年出現(xiàn)的范XX明星案之后，其所涉及的霍爾果斯以核定征收為主的洼地紛紛要求所有的藝人們補(bǔ)交了三年的稅金。
2、以財(cái)政為征收的稅收洼地
以政府返還為主的稅收洼地是比較可信的。
它是讓企業(yè)首先合法納稅然會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅額高低，按照地方留存收入的一定比例或者大部分比例再次返還給投資者，這種政府為背書的洼地政策是比較可信的。
根據(jù)法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章規(guī)定，稅務(wù)部門針對(duì)特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時(shí)實(shí)施減征或免征，直接降低納稅人的應(yīng)納稅額，從而降低納稅人的實(shí)際稅負(fù)。
3、國(guó)家規(guī)定的享受低稅率的地區(qū)
我們總結(jié)了三大稅種可以享受低稅率地區(qū)的思維導(dǎo)圖
三、稅收洼地的風(fēng)險(xiǎn)
1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門
在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A公司開具費(fèi)用發(fā)票。
B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但A公
司利潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！
2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)大
例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷售給B公司，B公司再按照正常價(jià)格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！
3、高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大
例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 若甲依然為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、對(duì)于核定征收類的“稅收洼地”稅局主要查什么？
1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；
2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；
3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；
4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；
5、對(duì)年收入和利潤(rùn)變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；
6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；
7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；
8、其他需要關(guān)注事項(xiàng)。
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)如何監(jiān)督？
1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。
2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；
3、對(duì)于年收入和利潤(rùn)額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；
4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；
5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。
警惕！
企業(yè)這10個(gè)行為會(huì)被重點(diǎn)稽查！
1、隱瞞收入
有些企業(yè)利用私戶、微信、支付寶等收取貨款來隱匿部分收入，或存在大額收款遲遲不開發(fā)票，或給客戶多開發(fā)票等等，注意了，以后還這樣操作可要小心了！
金稅四期不僅僅通過你申報(bào)的數(shù)據(jù)，來核實(shí)是否異常?？赡苓€會(huì)通過企業(yè)銀行賬戶、企業(yè)相關(guān)人員的銀行賬戶、上下游企業(yè)相關(guān)賬本數(shù)據(jù)、同行業(yè)收入、成本、利潤(rùn)情況等來稽查比對(duì)。
且央行早已施行了大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)，公轉(zhuǎn)私、私轉(zhuǎn)私都將會(huì)嚴(yán)查！
2、虛列成本
主營(yíng)成本長(zhǎng)期大于主營(yíng)收入；
如：（1）公司沒有車，卻存在大量的加油費(fèi)；
（2）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、咨詢費(fèi)等異常；
（3）工資多申報(bào)或少申報(bào)；
（4）買發(fā)票，多結(jié)轉(zhuǎn)成本，后期紅沖或補(bǔ)發(fā)票；
（5）計(jì)提了費(fèi)用卻遲遲沒有發(fā)票等等
這些都是嚴(yán)查的重點(diǎn)。
3、利潤(rùn)異常
（1）報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系有出入；
（2）利潤(rùn)表里的利潤(rùn)總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)總額有出入；
（3）企業(yè)常年虧損，卻屹立不倒；
（4）同行業(yè)利潤(rùn)偏低等。
4、利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為
（1）“稅收洼地”，某些公司利用當(dāng)?shù)卦鲋刀悺⑵髽I(yè)所得稅有獎(jiǎng)勵(lì)的政策、利用當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅核定征收的政策，注冊(cè)“空殼公司”。今后將被嚴(yán)查。
（2）“陰陽合同”，利用簽訂“陰陽合同”的方式隱瞞收入或虛列成本的方式行不通了，將被嚴(yán)查。
（3）關(guān)聯(lián)交易存在價(jià)格上的不公允，也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。
5、虛開發(fā)票
①不管是為他人、為自己開這種發(fā)票屬于虛開，當(dāng)中間人介紹虛開發(fā)票也不行，甚至接受虛開發(fā)票的行為也不可以！
②環(huán)開、對(duì)開發(fā)票，即A公司B公司互相開票，雖然沒有少交稅，但是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，也屬于虛開發(fā)票！具體有什么風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)看我們的視頻講解：
6、“三假”行為
國(guó)家充分依托“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯聚功能，對(duì)那些沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”，沒有實(shí)際出口只為騙取退稅的“假出口”，沒有具備條件只為騙取疫情防控稅收優(yōu)惠政策的“假申報(bào)”等行為被嚴(yán)厲打擊，并充分曝光！
7、庫存異常
金稅四期上線后，企業(yè)庫存會(huì)進(jìn)一步的透明化，企業(yè)進(jìn)多少貨，出多少貨，還剩多少貨，可能比你自己還清楚，如果庫存賬實(shí)不一致，企業(yè)務(wù)必引起重視，及時(shí)查找原因。
在此提醒企業(yè)一定要做好存貨管理，統(tǒng)計(jì)好進(jìn)銷存，定期盤點(diǎn)庫存，做好賬實(shí)差異分析表，盡量避免庫存賬實(shí)不一致。
8、故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)工資
有些公司為了避稅，故意用現(xiàn)金/個(gè)人卡發(fā)放工資，一旦被查，明眼一看賬務(wù)就是有問題。現(xiàn)在都什么時(shí)代了，還發(fā)現(xiàn)金，用這種方法避稅，不就等于說公司有問題嗎？
9、社保異常
試用期不入社保；代別人掛靠社保；未足額或未繳納社保；員工自愿放棄社保，就沒有給入；不簽合同就不繳社保；檔案未轉(zhuǎn)就不給交社保等等。
以上情況通通屬于違法。
隨著社保入稅和即將到來的金稅四期，社保這塊會(huì)監(jiān)管越來越嚴(yán)，以上違法行為也該收手了。
10、稅負(fù)異常
（1）增值稅收入長(zhǎng)期大于企業(yè)所得稅收入；
（2）稅負(fù)率異常，如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動(dòng)超過20%，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查；
（3）企業(yè)大部分員工長(zhǎng)期在個(gè)稅起征點(diǎn)以下；
（4）實(shí)收資本增加，印花稅未繳納；
（5）盈余公積轉(zhuǎn)增資本，個(gè)人股東卻未繳個(gè)稅等等
最后再次提醒企業(yè)老板和會(huì)計(jì)，國(guó)家要健全守信激勵(lì)和失信懲戒制度。對(duì)重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴(yán)查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入企業(yè)和個(gè)人信用記錄，共享至全國(guó)信用信息平臺(tái)。
一旦曝光，后果不堪設(shè)想！