年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引
為便于大家理解，本指引所稱“年度匯算”，是指?jìng)€(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳，納稅人即為居民個(gè)人。
目錄
第一章：我需要年度匯算嗎?
第二章：我應(yīng)該什么時(shí)候辦理年度匯算?
第三章：我該向哪里辦理年度匯算?
第四章：我該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?
第五章：我該如何辦理年度匯算申報(bào)?
第六章：我該如何辦理退稅或補(bǔ)稅?
第七章：年度匯算申報(bào)后我還需要關(guān)注什么?
第一章
我需要年度匯算嗎?
?1.1 什么是年度匯算?
年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法。
需要說明的是：第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無需辦理年度匯算。第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)，如選擇單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等。當(dāng)然，如果納稅人在2020年取得全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。
【小貼士：為什么要年度匯算?】
綜合所得年度匯算，是個(gè)稅改革的重要內(nèi)容之一。
2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)人所得稅改革，除了提高“起征點(diǎn)”、調(diào)整稅率表和增加專項(xiàng)附加扣除外，還在我國(guó)歷史上首次建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，對(duì)居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。這樣有利于平衡不同所得稅負(fù)，能更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用，也與世界絕大部分國(guó)家稅制相接軌。由此，年度匯算應(yīng)運(yùn)而生。
一是通過年度匯算可以更好保障納稅人的合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。為此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(2021年第2號(hào))第四條分三類情形列出了年度匯算期間可以享受的稅前扣除項(xiàng)目，提醒納稅人查遺補(bǔ)漏，充分享受改革紅利。
二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形十分復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。在首次年度匯算后，稅務(wù)機(jī)關(guān)于2020年7月和12月分兩次簡(jiǎn)便優(yōu)化了預(yù)扣預(yù)繳方法，不僅進(jìn)一步減輕了中低收入納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，也使預(yù)扣預(yù)繳稅額更為精準(zhǔn)、更加接近年度應(yīng)納稅額，但仍然無法完全避免“差額”的產(chǎn)生。比如，2020年納稅人為抗擊新冠肺炎疫情發(fā)生了符合條件的捐贈(zèng)支出，沒能及時(shí)在預(yù)扣預(yù)繳階段申報(bào)扣除，可以通過年度匯算申報(bào)享受扣除，也會(huì)涉及應(yīng)納稅額的調(diào)整以消除“差額”。
【小貼士：什么是綜合所得?】
綜合所得共包括四項(xiàng)：居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。
【小貼士：綜合所得年度匯算涉及其他所得嗎?】
綜合所得年度匯算，僅匯算納入其范圍的四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得;也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等。
【小貼士：年度匯算的“年度”怎么算?】
年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。如，實(shí)際取得工資是在2020年的12月31日，那么它就屬于2020年度;實(shí)際取得工資是在2021年的1月1日，那么它就屬于2021年度。
?1.2 我需要辦理年度匯算嗎?
如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅;如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。
同時(shí)，為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元，且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無須補(bǔ)繳稅款。如果您多預(yù)繳了稅款，申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無論稅款多少，您都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅;如果您放棄退稅，那么也可以不用辦理年度匯算申報(bào)。
1.2.1我是否不用辦理2020年度匯算?
如果您是居民個(gè)人，且2020年度取得綜合所得時(shí)您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：
1.2020年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬元的;
2.2020年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的;
3.2020年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的;
4. 不申請(qǐng)退稅的。如果您在2020年度是非居民個(gè)人，也無需辦理年度匯算。
【小貼士：什么是扣繳義務(wù)人?】
個(gè)人所得稅以支付的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在向您支付收入時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算您應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，并向您支付扣減個(gè)人所得稅后的金額?？劾U義務(wù)人向您支付收入時(shí)所扣的個(gè)人所得稅，需按照稅法規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)繳稅。
如果您取得綜合所得，那么向您支付工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的單位或個(gè)人就是您的扣繳義務(wù)人。
【小貼士：如何知道扣繳義務(wù)人是否扣繳了我的稅款?】
扣繳義務(wù)人所代扣的稅款，依據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在次月15日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳申報(bào)，報(bào)送涉稅資料，并解繳代扣的稅款。您可在每次領(lǐng)取收入時(shí)向支付單位了解扣繳稅款情況，也可在年度終了后請(qǐng)扣繳單位提供支付所得和扣繳稅款等信息。
此外，您也可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢了解相關(guān)單位扣繳申報(bào)您收入及稅款等相關(guān)信息。
【小貼士：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”指什么?】
此處收入指“毛收入”，即為不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入，通俗理解即為稅前收入，并不是您實(shí)際拿到手的收入。
1.2.2我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形?
如果您同時(shí)符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：
1. 您屬于稅法規(guī)定的中國(guó)居民個(gè)人;
2. 在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2020年1月1日至12月31日期間)取得了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng);
3. 按年綜合計(jì)稅后需要申請(qǐng)退稅(自愿放棄退稅除外)，或者應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且存在以下情形之一：
(1) 您的綜合所得年收入高于12萬元且應(yīng)補(bǔ)稅金額高于400元;
(2) 取得收入時(shí)，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。
【小貼士：什么是居民個(gè)人?】
根據(jù)個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，即為居民個(gè)人。
如果您是中國(guó)公民，一般情況下，屬于個(gè)人所得稅法所述的居民個(gè)人。除非您因家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而不在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。如果您因工作、學(xué)習(xí)、探親、旅游等原因而暫時(shí)離開中國(guó)，待這些原因消除后仍需回中國(guó)，您也為居民個(gè)人。
如果您為外籍個(gè)人，您在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，也屬于居民個(gè)人。
【小貼士：什么是中國(guó)境內(nèi)有住所?】
在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指您因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住。
1.2.3哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請(qǐng)退稅?
退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，納稅人2020年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，都可以申請(qǐng)退稅。常見情形有：
(1)2020年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;
(2)2020年度有符合條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
(3) 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
(4) 沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
(5) 納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;
(6) 預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
(7) 有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等。
需要注意的是，申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
1.2.4哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補(bǔ)稅?
補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的(綜合所得年度收入不超過12萬元或者補(bǔ)稅金額不超過400元的)，均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見情形有：
1. 在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月)或全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
2. 年度內(nèi)更換任職受雇單位，全年綜合所得收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
3. 除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率;
4. 預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加;
5. 納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。
1.2.5如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算?
對(duì)大部分2020年1月至12月固定僅在一個(gè)單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位，每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。您也可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)，根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作，查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。需要退稅的，您可以自行決定是否申請(qǐng)退稅;年收入12萬元以上且補(bǔ)稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。
?1.3 辦理年度匯算要哪些步驟?
年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫申報(bào)表、提交申報(bào)、申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳稅款等步驟。
?1.4 未按規(guī)定辦理年度匯算，會(huì)有什么后果?
如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
如納稅人需要補(bǔ)稅(符合規(guī)定的免予匯算情形除外)，未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。根據(jù)稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款;納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
如果未按規(guī)定辦理年度匯算，還有可能將會(huì)影響您申請(qǐng)以后年度的退稅。
?1.5 常見問題
問題1：年度匯算稅款計(jì)算涉及以前年度嗎?
不涉及。年度匯算之所以稱為“年度”，即僅限于計(jì)算并結(jié)清本納稅年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，稅款計(jì)算不涉及以前年度，也不涉及以后年度。因此，2020年度匯算僅需匯總本年度內(nèi)取得的綜合所得。
問題2：2019年度匯算辦理情況是否影響2020年度申請(qǐng)退稅?
申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的，需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
問題3：我全年只在一個(gè)單位拿工資，我需要辦理年度匯算么?
一般情況下，如果您自1月起至12月只在一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，且沒有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除及公益慈善性捐贈(zèng)等各項(xiàng)扣除，單位通過累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，與您全年應(yīng)納個(gè)人所得稅一致。對(duì)此情形，您無需辦理綜合所得年度匯算。
如果您月度收入不均衡，填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息較晚導(dǎo)致不能足額扣除的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈(zèng)支出等，需要通過綜合所得年度匯算申報(bào)辦理扣除并獲得退稅。
問題4：年度匯算時(shí)，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些?
依據(jù)稅法第六條，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，年度匯算時(shí)四項(xiàng)綜合所得收入加總后可減除的項(xiàng)目有：
1. 基本減除費(fèi)用6萬元;
2. 專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;
3. 專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出;
4. 依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目;
5. 個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
同時(shí)，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額;一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
【小貼士：什么是專項(xiàng)扣除?】
專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
【小貼士：專項(xiàng)附加扣除有哪些?】
專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
【小貼士：依法確定的其他扣除有哪些?】
依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
【小貼士：哪些捐贈(zèng)可以扣除?】
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【小貼士：納稅人在疫情期間的捐贈(zèng)可以扣除嗎?】
納稅人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，如果納稅人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
問題5：我不需要退稅還要辦理年度匯算嗎?
不用。申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您如果放棄則無須辦理年度匯算。
問題6：我是一個(gè)外國(guó)人，年初預(yù)計(jì)居住不足183天按非居民個(gè)人預(yù)繳了個(gè)人所得稅。但后來情形發(fā)生變化居住時(shí)間延長(zhǎng)滿足了居民個(gè)人條件，我需要年度匯算嗎?
一般情況下需要。這主要是非居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)按月或按次計(jì)征個(gè)人所得稅，適用的稅率和扣除項(xiàng)目與居民個(gè)人的預(yù)扣率和扣除項(xiàng)目不同，兩者計(jì)算的稅款不盡相同。因此，需要在次年3月1日至6月30日期間辦理年度匯算，如果您當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境，也可以選擇在離境之前辦理年度匯算。
問題7：非居民個(gè)人需要年度匯算嗎?
不需要。依據(jù)稅法，只有居民個(gè)人才需要辦理綜合所得年度匯算。
問題8：扣繳義務(wù)人可以為我做些什么?
扣繳義務(wù)人除在支付所得時(shí)扣繳稅款外，還要為您辦理以下事項(xiàng)：
1. 如果扣繳義務(wù)人為任職受雇單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)您提供的信息辦理專項(xiàng)附加扣除;年度終了，根據(jù)您的需要，為您代辦年度匯算或者培訓(xùn)輔導(dǎo)您自行辦理年度匯算;
2. 為您提供支付所得或者扣繳稅款信息;
3. 如果您發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)信息與本人情況不符，可向其核實(shí)并提請(qǐng)其辦理更正申報(bào)等。
問題9：我需要配合扣繳義務(wù)人做些什么?您需要配合扣繳義務(wù)人完成以下事項(xiàng)：
1. 向扣繳義務(wù)人如實(shí)提供納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除信息等相關(guān)涉稅信息和資料;
2. 相關(guān)基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)附加扣除信息有變化的，及時(shí)告知扣繳義務(wù)人修改;
3. 配合扣繳義務(wù)人依法扣繳個(gè)人所得稅，不得拒絕。
4. 如果您選擇由任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同)代辦年度匯算，您需要：
(1) 年度終了后的4月30日前與扣繳義務(wù)人以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);您未與扣繳義務(wù)人確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理年度匯算的，扣繳義務(wù)人不得為您代辦;
(2) 真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地向扣繳義務(wù)人提供綜合所得相關(guān)收入、扣除、優(yōu)惠等涉稅信息;
(3) 如申請(qǐng)退稅，需準(zhǔn)確提供本人有效且符合條件的銀行賬戶;如需補(bǔ)繳稅款，及時(shí)將稅款交付扣繳義務(wù)人。您不得同時(shí)選擇多個(gè)扣繳義務(wù)人代您辦理匯算。
問題10：綜合所得年收入不超過12萬元的“收入”，包括全年一次性獎(jiǎng)金嗎?
如果您取得的全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則不包括在“年收入”中。如果您選擇將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得一起計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，則包括在“年收入”中。
第二章
我應(yīng)該什么時(shí)候辦理年度匯算?
?2.1 年度匯算應(yīng)該什么時(shí)間辦理?
您應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算。也就是說，您應(yīng)當(dāng)在2021年3月1日至6月30日辦理2020年度綜合所得的年度匯算。另外，您如果有下列情形，還需要注意以下三個(gè)時(shí)間點(diǎn)：
1. 如果您需要所在單位為您代辦2020年度的綜合所得年度匯算，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);逾期未確認(rèn)的，則您需在2021年6月30日前自行辦理年度匯算。
2. 如果您2020年綜合所得全年收入額在6萬元以下但被預(yù)扣過稅款，您可在3月1日至5月31日期間通過網(wǎng)絡(luò)以簡(jiǎn)易方式申請(qǐng)退稅;此時(shí)，您只需簡(jiǎn)單填寫或確認(rèn)您已預(yù)繳稅額、本人銀行卡賬戶信息，即可快捷申請(qǐng)退稅。
3. 如果您是無住所居民個(gè)人，并在取得綜合所得的次年3月1日之前離境的，您也可在離境前辦理年度匯算。
?2.2 未按期辦理年度匯算需要承擔(dān)什么責(zé)任嗎?
如果是您是屬于需要退稅的，是否辦理年度匯算申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。
如果您是屬于應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，辦理年度匯算是您的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。
第三章
我該向哪里辦理年度匯算?
按照方便就近原則，如您選擇自行辦理年度匯算申報(bào)或者委托第三方(涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人)辦理申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向您任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào);如您有兩處及以上任職受雇單位的，可選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)。如您沒有任職受雇單位，則向您戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。無論您是選擇網(wǎng)絡(luò)申報(bào)還是至稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)，年度匯算申報(bào)地點(diǎn)均按上述規(guī)則確定。
如您選擇由單位代辦綜合所得年度匯算的，您直接將相關(guān)資料提交單位即可，由單位在年度匯算期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
? 3.1 什么是我的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?
您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，指的是接受您提交的年度匯算申報(bào)、對(duì)您提交的申報(bào)信息進(jìn)行必要審核，并辦理退稅或者補(bǔ)稅等相關(guān)事宜的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
您需要向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，但這一地點(diǎn)不等同于您辦理年度匯算時(shí)身處的“物理地點(diǎn)”。若您通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，可在信息系統(tǒng)提示下，根據(jù)前述原則確定稅務(wù)機(jī)關(guān)并提交申報(bào)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)為您提供服務(wù)并處理后續(xù)相關(guān)事宜。當(dāng)然，在網(wǎng)絡(luò)辦理不方便的情況下，納稅人也可以前往上述規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
?3.2什么是匯算清繳地?我選擇匯算清繳地后可以變更嗎?
接受年度匯算申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地，即為您的匯算清繳地，該地點(diǎn)負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)以及后續(xù)事宜。您2020年度匯算申報(bào)表提交后，一般情況下不可以變更匯算清繳地。
?3.3我有任職受雇單位，該向哪里辦理年度匯算?
如果您上一年有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)并且取得了工資薪金，您需要向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
【小貼士：我有多個(gè)任職單位，該向哪里辦理年度匯算?】
如您一個(gè)納稅年度當(dāng)中就職于多個(gè)單位，您可以在其中任意選擇一個(gè)單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)、為您辦理退(補(bǔ))稅，進(jìn)行后續(xù)管理并為您提供相應(yīng)的納稅服務(wù)。
如，您2020年在A單位上班，2021年1月跳槽至B單位，您年度匯算應(yīng)當(dāng)向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
如，您2020年1-8月在A單位上班，9-12月跳槽至B單位，您年度匯算可向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，也可以向B單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
?3.4我是個(gè)自由職業(yè)者，該向哪里辦理匯算?
如果您2020年度沒有取得過工資薪金，僅有勞務(wù)報(bào)酬(或者稿酬，或者特許權(quán)使用費(fèi))，您可向您戶籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算，也可向您經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
?3.5什么是經(jīng)常居住地?
年度匯算中的經(jīng)常居住地是指：如果有居住證，那么居住證上的地址為經(jīng)常居住地住址;如果沒有居住證，那就是您當(dāng)前實(shí)際的居住地。
?3.6什么是主要收入來源地?
主要收入來源地，是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。
例：納稅人張先生戶籍所在地為濟(jì)南市槐蔭區(qū)，經(jīng)常居住地為天津市和平區(qū)，沒有任職受雇單位。2020年從北京市海淀區(qū)某單位、上海市浦東新區(qū)某單位分別取得勞務(wù)報(bào)酬10萬元和5萬元，全年沒有其他綜合所得，那么其主要收入來源地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是北京市海淀區(qū)稅務(wù)局。張先生可以在濟(jì)南市槐蔭區(qū)稅務(wù)局、天津市和平區(qū)稅務(wù)局或者北京市海淀區(qū)稅務(wù)局之間，選擇一處申報(bào)辦理年度匯算。
?3.7由單位代辦年度匯算的，需向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?單位為納稅人代為辦理綜合所得年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年度匯算申報(bào)。
?3.8我是個(gè)外國(guó)人，但屬于中國(guó)居民個(gè)人，年度匯算時(shí)我已離開中國(guó)，該向哪里辦理?
如果您在2021年3月1日前需要離境，可以在離境前辦理年度匯算?；蛘吣稍?021年3月1日至6月30日之間向2020年支付或者負(fù)擔(dān)您綜合所得的單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算。如果您從多處取得綜合所得，可以選擇其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。推薦您通過網(wǎng)絡(luò)方式(自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)、手機(jī)個(gè)人所得稅APP)辦理年度匯算。
?3.9超過匯算期我該向哪里辦理申報(bào)?
如果您沒在規(guī)定的2020年度匯算期間完成申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依次根據(jù)您的任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)所在地、主要收入來源地確定您辦理年度匯算的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。屆時(shí)，您需要向該稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算申報(bào)。
您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)、12366咨詢熱線查詢，也可至辦稅服務(wù)廳查詢您的年度匯算主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
?3.10 如果我僅取得境外所得我該向哪里辦理申報(bào)?
如果您在境內(nèi)無任職受雇單位，且僅取得境外所得，您可以向您的戶籍所在地或經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。為進(jìn)一步提升納稅人境外所得申報(bào)的便利性，2020年度匯算還將開放自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)境外所得申報(bào)功能。
第四章
我該為年度匯算做哪些準(zhǔn)備?
辦理年度匯算時(shí)，您除了向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息，需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。同時(shí)，年度匯算申報(bào)表以及與您綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起需留存5年。
?4.1 我該為年度匯算準(zhǔn)備哪些資料信息?
在辦理年度匯算前，您需要準(zhǔn)備好您的收入、三險(xiǎn)一金、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除(年金、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)或稅延養(yǎng)老保險(xiǎn))、捐贈(zèng)、稅收優(yōu)惠、已納稅款等相關(guān)信息、憑證或資料，以及接收退稅的銀行卡，以備您辦理年度匯算填報(bào)申報(bào)信息時(shí)使用。
?4.2 我的收入納稅信息可從哪里獲得?
您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您相關(guān)的收入納稅申報(bào)信息，您也可向支付您所得的單位或者個(gè)人(扣繳義務(wù)人)了解或到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳查詢。
需要說明的是，您通過稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢的收入納稅信息，是您的扣繳義務(wù)人(支付所得單位)扣繳申報(bào)的信息。其中，顯示的“收入”并非您實(shí)際到手收入，對(duì)工資薪金所得而言為沒有減除“三險(xiǎn)一金”等扣除的稅前收入;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，為沒有扣減任何費(fèi)用的稅前收入。
【示例】手機(jī)查詢：您可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局官方手機(jī)“個(gè)人所得稅APP”后在“收入納稅明細(xì)查詢”功能模塊中查詢 (請(qǐng)認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo)
)。
【小貼士：我的“三險(xiǎn)一金”信息可從哪里獲取?】
如果您的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金是通過單位繳付的(或委托單位代辦的)，可以查詢工資條或者向單位咨詢。如果您是自行繳納的，您繳納的票據(jù)上會(huì)注明您的繳納金額。
您也可以到參保地的社(醫(yī))保經(jīng)辦窗口、社(醫(yī))保自助查詢機(jī)查詢，或者登錄國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)(http://si.12333.gov.cn,或者所在省社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)上服務(wù)平臺(tái))、撥打12333熱線服務(wù)電話等方式查詢。
【小貼士：我的其他扣除信息從哪里獲取?】
如果是企業(yè)年金(職業(yè)年金)，您可查詢工資條或者咨詢單位財(cái)務(wù)。如果是符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)或稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，您可查詢您購(gòu)買或者繳納保費(fèi)時(shí)的相應(yīng)單據(jù)，或者咨詢您購(gòu)買保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司。
【小貼士：我的捐贈(zèng)憑證從哪里獲取?】
捐贈(zèng)憑證為公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，向您開具的由財(cái)政部或者省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)(印)的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)。需要注意的是，該票據(jù)需接受捐贈(zèng)單位加蓋印章。需要提醒您的是，您直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的物品，憑借醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函即可辦理稅前扣除事宜。
【小貼士：我從哪里可以查詢本人相關(guān)的預(yù)扣預(yù)繳稅款信息?】
獲取您被預(yù)扣預(yù)繳稅款的信息有以下途徑：一是可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢;二是從扣繳義務(wù)人處獲得，比如可以在每月(次)領(lǐng)取收入后向其問詢或索要憑據(jù)(如工資條)，或在年度結(jié)束后請(qǐng)其提供相關(guān)支付所得和已扣繳稅款等信息。
【小貼士：發(fā)生的大病醫(yī)療支出有地方查詢嗎?】
為便于有需要的納稅人填報(bào)大病醫(yī)療支出，日常發(fā)生的醫(yī)療支出憑據(jù)需留存好以備申報(bào)時(shí)使用。同時(shí)，為方便公眾，國(guó)家醫(yī)療保障局提供了互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，您可手機(jī)下載官方“國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”，注冊(cè)、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁(yè)“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。其中，查詢信息中顯示的“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為可扣除金額。
根據(jù)政策規(guī)定，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)金額超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除。如，某納稅人查詢本人“年度個(gè)人自付總金額”為20000元，則“符合大病醫(yī)療個(gè)稅抵扣政策金額”即為5000元(20000-15000)。
?4.3 我對(duì)收入納稅信息有異議怎么辦?
您在通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢本人的收入納稅記錄時(shí)，如對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可先就該筆收入納稅記錄咨詢支付單位。
如果您確定本人從未取得過記錄中的某一項(xiàng)，您可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)就該筆記錄發(fā)起申訴并進(jìn)行承諾;申訴后該筆收入將不納入您年度匯算。需要特別說明的是，如果您取得了該筆收入，僅是對(duì)相關(guān)金額有異議，請(qǐng)不要通過上述渠道申訴，可聯(lián)系支付單位請(qǐng)其更正。
?4.4 年度匯算結(jié)束后，我需要留存哪些資料備查?
年度匯算結(jié)束后，您需要將與您的收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補(bǔ)退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤?/span>
【小貼士：年度匯算結(jié)束后，資料需要我留存多久?】
您的年度匯算資料需要留存五年。
?4.5不如實(shí)申報(bào)會(huì)有什么后果?
納稅人如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒拒不依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個(gè)人納稅信用檔案。根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，納稅人采取隱瞞收入、編造虛假扣除等手段逃避繳稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
?4.6年度匯算“首違不罰”是指什么?
為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于在稅務(wù)執(zhí)法領(lǐng)域推廣“首違不罰”清單制度的要求，納稅人在辦理年度匯算時(shí)，如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因，提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或少繳稅款，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。
?4.7不如實(shí)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息要承擔(dān)什么法律責(zé)任?
除承擔(dān)上述不如實(shí)申報(bào)的法律后果外，還可能對(duì)您享受專項(xiàng)附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息存在明顯錯(cuò)誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，才可繼續(xù)享受專項(xiàng)附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。
?4.8稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員會(huì)保護(hù)我的個(gè)人納稅信息嗎?
不管您采用何種渠道辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員都會(huì)依法保護(hù)納稅人的個(gè)人信息和隱私。
第五章
我該如何辦理年度匯算申報(bào)?
辦理年度匯算主要有三種方式：自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
一是自己辦，即納稅人自行辦理。納稅人可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道自行辦理年度匯算。
二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。您可以請(qǐng)單位幫助代辦年度匯算，也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行辦理。需要注意的是，如您選擇單位代辦年度匯算，需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn);同時(shí)，如您還有單位以外的收入，或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目，需一并提交單位，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書。?5.1 想自己辦年度匯算，我該如何辦?辦理年度匯算，您主要需要填寫納稅申報(bào)表(個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表);如果有新增或者調(diào)整本人重要基礎(chǔ)信息(如有效聯(lián)系方式、銀行卡)、專項(xiàng)附加扣除信息等扣除信息，需要對(duì)相應(yīng)信息進(jìn)行補(bǔ)充或更新。上述事項(xiàng)均可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)等渠道“隨時(shí)隨地”辦理。如您不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)或者通過郵寄方式辦理。
【特別提醒】手機(jī)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)
(https://etax.chinatax.gov.cn)申報(bào)，都是免費(fèi)的。千萬勿用非官方軟件辦理，以防上當(dāng)受騙!
5.1.1 有哪些申報(bào)渠道可供選擇?
手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)可以方便快捷地通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程辦理年度匯算，推薦您使用該方式，并根據(jù)軟件提示和引導(dǎo)完成申報(bào)。網(wǎng)絡(luò)方式辦理年度匯算的，獲得退稅時(shí)間相對(duì)更快，繳稅更加便捷，還可以隨時(shí)關(guān)注本人的申報(bào)、退稅(補(bǔ)稅)進(jìn)度。
如果您不方便網(wǎng)上辦理，也可以至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理，或者將填寫好的申報(bào)表及相關(guān)資料郵寄至指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
1. 手機(jī)個(gè)人所得稅APP申報(bào)手機(jī)申報(bào)，適合絕大部分收入、扣除事項(xiàng)相對(duì)簡(jiǎn)單的且沒有境外所得的納稅人。手機(jī)APP將為您提供以下服務(wù)：
(1) 方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報(bào)信息，申報(bào)過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。
(2) 查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短(與自然人電子稅務(wù)局一樣)。
(3) 提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(4) 隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。
(5) 如您申報(bào)存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)提示等。
(6) 【小貼士：個(gè)人所得稅APP下載】
(7) 您可在各大主流手機(jī)應(yīng)用市場(chǎng)搜索國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的“個(gè)人所得稅”并下載安裝(請(qǐng)認(rèn)準(zhǔn)正版圖標(biāo)
)。您還可以登錄國(guó)家稅務(wù)總局、自然人電子稅務(wù)局，掃碼下載。
2. 自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端申報(bào)電腦屏幕較手機(jī)大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項(xiàng)較多、情況較復(fù)雜的納稅人。自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)將提供以下服務(wù)：
(1) 方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報(bào)信息;申報(bào)過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。
(2) 取得境外所得的納稅人辦理境外所得申報(bào)并上傳納稅憑證。
(3) 查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短(與手機(jī)APP一樣)。
(4) 提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。
(5) 隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。
(6) 如您申報(bào)存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的提示等。
【小貼士：自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)址】
3. 辦稅服務(wù)廳申報(bào)建議您至您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(參見第三章)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。采用該種方式申報(bào)的，需要您填寫納稅申報(bào)表，并攜帶本人有效身份證件。
為節(jié)約您的時(shí)間，建議您可咨詢或者預(yù)約后上門辦理。
【小貼士：辦稅服務(wù)廳申報(bào)流程】
您可查看本指引第三章確定年度匯算地，然后至該地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申報(bào)資料。通常按照以下流程辦理(各地略有不同)：
(1) 自行或在專業(yè)人士輔導(dǎo)下填寫紙質(zhì)納稅申報(bào)表;
(2) 由導(dǎo)稅人員根據(jù)納稅人實(shí)際情況引導(dǎo)至網(wǎng)上辦理區(qū)域或窗口區(qū)域?，F(xiàn)場(chǎng)如有排隊(duì)叫號(hào)機(jī)，可取號(hào)排隊(duì)辦理。
(3) 在網(wǎng)上辦理區(qū)域辦理的，可向現(xiàn)場(chǎng)咨詢輔導(dǎo)人員尋求幫助;在窗口辦理的，如您填寫的申報(bào)表有錯(cuò)誤或者攜帶資料不全，窗口人員會(huì)告知您補(bǔ)正后辦理。
(4) 申報(bào)結(jié)束后申請(qǐng)退稅，或者通過POS機(jī)刷卡等方式繳稅。
4. 郵寄申報(bào)請(qǐng)您填報(bào)申報(bào)表并準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料信息，根據(jù)自己實(shí)際情況，將申報(bào)表寄送至相應(yīng)地址：
(1) 有任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位)的，需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);
(2) 沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍、經(jīng)常居住地或主要收入來源地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
【特別提醒】為避免因信息填報(bào)有誤或寄送地址不清而帶來不必要的麻煩，請(qǐng)您注意以下事項(xiàng)：
1. 請(qǐng)務(wù)必清晰、準(zhǔn)確、完整地在申報(bào)表填寫相關(guān)信息，尤其是姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、有效聯(lián)系方式等關(guān)鍵信息;為提高辯識(shí)度，寄送的申報(bào)表，建議使用電腦填報(bào)并打印后簽字。
2. 請(qǐng)您將申報(bào)表一式兩份寄送至郵寄申報(bào)受理機(jī)關(guān)。
3. 請(qǐng)?zhí)峁┠鎸?shí)的聯(lián)系方式。否則有可能因您提供的聯(lián)系方式不正確或缺失，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法聯(lián)系到您，可能導(dǎo)致您無法收到退稅或者及時(shí)補(bǔ)稅，從而遭受不必要的稅收損失。
【特別說明】因郵寄申報(bào)過程中，郵寄、拆封、核對(duì)和錄入需要時(shí)間，通過該方式申報(bào)并申請(qǐng)退稅的，退稅周期比網(wǎng)絡(luò)申報(bào)長(zhǎng)。
【小貼士：郵寄申報(bào)流程】
1. 獲取申報(bào)表;
2. 準(zhǔn)備年度匯算需要報(bào)送的資料;
3. 填寫申報(bào)表;
4. 將申報(bào)表等資料郵寄到指定的稅務(wù)局;
5. 申請(qǐng)退稅的，隨申報(bào)表一并申請(qǐng);應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的，寄送申報(bào)資料后，關(guān)注并及時(shí)查詢受理情況，并根據(jù)受理情況辦理補(bǔ)稅。
如果您填寫的申報(bào)信息有誤或者提供資料不全，稅務(wù)局會(huì)聯(lián)系您補(bǔ)正后重新郵寄。
【小貼士：郵寄申報(bào)如何確定申報(bào)日期?】
郵寄申報(bào)的具體日期，以郵政部門收寄日郵戳日期為準(zhǔn)。如果因您的申報(bào)信息或者資料不全，稅務(wù)局要求您重新補(bǔ)正資料的，以您重新補(bǔ)正后收寄時(shí)間為準(zhǔn)。
【小貼士：我的申報(bào)表要郵寄到哪里?】
您需要將申報(bào)表郵寄至您主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局指定的郵寄地址。具體可登錄各省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢。
【小貼士：我如何知道自己的申報(bào)受理情況?】
如果您的郵寄申報(bào)已經(jīng)被稅務(wù)局受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)、短信、電話等方式中的一種或幾種通知您，請(qǐng)您留意。
【小貼士：哪些情形下稅務(wù)局不受理我的郵寄申報(bào)?】
如果您的郵寄申報(bào)存在以下情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：
1. 郵寄申報(bào)資料不齊全;
2. 申報(bào)信息填寫不完整、不清晰、不準(zhǔn)確或者字跡無法辨認(rèn);
3. 郵寄申報(bào)填寫信息存在應(yīng)納稅額計(jì)算適用公式、稅率錯(cuò)誤或者其他邏輯錯(cuò)誤;
4. 向不屬于年度匯算地省稅務(wù)局指定的郵寄申報(bào)受理機(jī)關(guān)郵寄申報(bào)資料。
【小貼士：我的郵寄申報(bào)不符合受理?xiàng)l件我該怎么辦?】
您需要補(bǔ)正補(bǔ)齊申報(bào)資料或者選擇正確郵寄對(duì)象后重新辦理郵寄申報(bào)，也可以選擇其他的方式辦理申報(bào)。
5.1.2 我應(yīng)該填報(bào)哪類申報(bào)表?
1. 選擇網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，不需要再填寫紙質(zhì)申報(bào)表?？梢酝ㄟ^手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)直接填報(bào)相關(guān)信息，生成申報(bào)數(shù)據(jù)。
2. 選擇非網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式的(辦稅服務(wù)廳、郵寄申報(bào))，需要填寫《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。該表分為A表、B表、簡(jiǎn)易版和問答版，您可以根據(jù)您的實(shí)際情況選擇其一填報(bào)即可。
(1) 如您確定本人2020年度綜合所得全年收入額不超過6萬元且需要申請(qǐng)退稅，您可填報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(簡(jiǎn)易版)》，只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可快捷申請(qǐng)退稅;
(2) 如您不符合填報(bào)簡(jiǎn)易版申報(bào)表的條件，也不太了解個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定，建議您選用《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(問答版)》;
(3) 如果您掌握一定的個(gè)人所得稅知識(shí)，您可以選用《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(A表)》填報(bào);
(4) 如果您辦理年度匯算時(shí)，還有需要申報(bào)的境外所得，您需填報(bào)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表(B表)》，并至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)。
【小貼士：如何計(jì)算收入額?】
“收入”和“收入額”，是綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算過程中的專業(yè)名詞。
“收入”，通俗講即毛收入，也就是常說的稅前收入。
“收入額”，是計(jì)算稅款過程中的一個(gè)名詞。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算。具體來說：
工資薪金所得收入額=全部工資薪金稅前收入
勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=全部勞務(wù)報(bào)酬稅前收入×(1-20%)
稿酬所得收入額=全部稿酬稅前收入×(1-20%)×70%
特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)稅前收入×(1-20%)
【小貼士：從哪里獲取年度匯算申報(bào)表?】
登錄國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov.cn/)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。如果您采用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)方式，則您只需在線填寫信息生成申報(bào)表，無需再填寫紙質(zhì)申報(bào)表。
5.1.3 除申報(bào)表外，我還需要填報(bào)其他信息嗎?
一般情況下不需要。但如您存在以下情形，需同時(shí)附報(bào)相關(guān)信息：
1. 自然人重要基礎(chǔ)信息(手機(jī)等有效聯(lián)系方式、銀行卡)發(fā)生變化的，需要填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)》，提供最新的基礎(chǔ)信息;
2. 新增申報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除或者相關(guān)信息發(fā)生變化的，需要補(bǔ)充或者更新相關(guān)信息;
3. 新增申報(bào)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除的，需要報(bào)送《商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，提供稅優(yōu)識(shí)別碼、保單生效日期、保費(fèi)、扣除金額等信息;
4. 新增申報(bào)稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除的，需要報(bào)送《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除情況明細(xì)表》，提供稅延養(yǎng)老賬戶編號(hào)、報(bào)稅校驗(yàn)碼、保費(fèi) 、扣除金額等信息;
5. 申報(bào)準(zhǔn)予扣除的公益慈善捐贈(zèng)的，需要填報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》，提供受贈(zèng)單位名稱、捐贈(zèng)金額、憑證號(hào)等信息;
6. 申報(bào)減免個(gè)人所得稅的，需要填報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》，說明減免類型和金額等;
7. 如您還有境外所得，申報(bào)境外所得稅收抵免的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)提供境外征稅主體出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。
5.1.4 使用稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)辦理年度匯算常見問題
【小貼士：哪個(gè)渠道可以享受稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)服務(wù)】
您可通過個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理年度匯算申報(bào)體驗(yàn)該項(xiàng)服務(wù)。
【小貼士：稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填了申報(bào)數(shù)據(jù)，是不是就不用申報(bào)了?】
不是。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)服務(wù)，不能替代您的申報(bào)義務(wù)。
【小貼士：是不是直接確認(rèn)稅務(wù)局預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)就可以了?錯(cuò)了也不用承擔(dān)法律責(zé)任?】
不是。預(yù)填申報(bào)數(shù)據(jù)僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的一項(xiàng)便民服務(wù)措施，是為了方便納稅人，事先根據(jù)扣繳單位申報(bào)數(shù)據(jù)等按一定規(guī)則填寫的，納稅人依然需要對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。因此，需要納稅人根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、補(bǔ)充完善。
【小貼士：我的全年一次性獎(jiǎng)金，是怎么預(yù)填的?】
對(duì)綜合所得(含一次性獎(jiǎng)金)年收入額超過6萬元的納稅人，如僅有一筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)填的申報(bào)數(shù)據(jù)中，不包括該筆全年一次性獎(jiǎng)金。如納稅人選擇將其并入綜合所得計(jì)稅，需在工資薪金欄次通過“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”將其并入。如果有多筆單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金，金額最大的一筆不包括在預(yù)填數(shù)據(jù)中，其余的均已包括在預(yù)填數(shù)據(jù)中，您可以自行決定哪一筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅并進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)然，您也可以將全部獎(jiǎng)金并入綜合所得計(jì)稅。
【小貼士：標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)時(shí)，除了預(yù)填的收入以外，還有其他綜合所得收入，是不是就不能使用預(yù)填功能了?】
可以使用。您只需在預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其他綜合所得收入在對(duì)應(yīng)的所得項(xiàng)目處，通過新增補(bǔ)充完整。
?5.2 想請(qǐng)單位代辦年度匯算，我該怎么辦?
如果您有任職受雇單位(含)，您可以選擇您的任職受雇單位為您辦理年度匯算。
5.2.1請(qǐng)單位代辦年度匯算需要注意什么?
1.為給單位代辦預(yù)留時(shí)間，您需在2021年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn);
2.如實(shí)向單位提供有關(guān)資料;
3.因2020年度匯算最后截止日期為2021年6月30日，為避免給您造成損失，請(qǐng)您及時(shí)向單位了解申報(bào)進(jìn)度;
4.及時(shí)關(guān)注單位代為申報(bào)情況，如果申報(bào)信息有誤，及時(shí)更正(您可請(qǐng)單位更正，也可自行更正);
5.需要補(bǔ)稅的請(qǐng)按期補(bǔ)繳稅款(選擇由單位代為補(bǔ)稅的，及時(shí)與單位結(jié)算稅款);需要退稅的及時(shí)查看退稅進(jìn)度。
5.2.2請(qǐng)單位代辦流程是什么?
1.如需單位代辦年度匯算的，您需在2021年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)(選擇自行申報(bào)的無需與單位確認(rèn));
2.確認(rèn)事項(xiàng)包括(參考表樣如下)：
(1)是否有需補(bǔ)充的收入、扣除等信息并需補(bǔ)充完整;
(2)如您可以申請(qǐng)退稅，需確認(rèn)是否申請(qǐng)退稅并提供退稅銀行卡賬號(hào);如您需補(bǔ)稅，需確認(rèn)稅款支付方式;
3.單位根據(jù)您提供信息代您填寫申報(bào)表、計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅并辦理申報(bào);
4.如果需要補(bǔ)稅，由單位代繳稅款的，需將稅款交到單位由其代繳;自行繳納稅款的，可以在單位代為申報(bào)后自行通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)
或到辦稅服務(wù)廳繳納。
5.2.3單位為員工代辦年度匯算，該怎么辦?
問題1：?jiǎn)挝淮k時(shí)需要職工提供和確認(rèn)哪些信息?
（1）向職工確認(rèn)是否需要單位代為辦理年度匯算;
(2)核實(shí)個(gè)人的姓名、身份證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼，其中，手機(jī)號(hào)碼缺失或不準(zhǔn)確的，納稅人將無法收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的反饋信息，可能給納稅人退稅或者補(bǔ)稅產(chǎn)生影響，進(jìn)而給納稅人帶來?yè)p失;
(3)如職工告知有補(bǔ)充收入、扣除項(xiàng)目的，請(qǐng)其提供相關(guān)收入及納稅、扣除等明細(xì)信息;
(4)如果職工需要補(bǔ)稅，需確認(rèn)是需要單位統(tǒng)一繳納還是個(gè)人自行繳納;如選擇自行繳納的，需告知職工在單位代為申報(bào)后可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)或辦稅服務(wù)廳繳納;
(5)如果職工需要申請(qǐng)退稅，請(qǐng)協(xié)助核對(duì)退稅銀行賬戶是否為員工本人賬戶，推薦使用工資卡接收退稅。
問題2：如果員工提供的信息不準(zhǔn)確、辦錯(cuò)了，誰負(fù)責(zé)?
納稅人對(duì)其提供的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。如果因員工提供信息不準(zhǔn)確、辦錯(cuò)了，由其承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
?5.3我如何委托其他人辦理年度匯算?
您如果委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，或者其他單位和個(gè)人辦理年度匯算，您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書，并提供與申報(bào)相關(guān)的收入、扣除、納稅信息資料。后續(xù)您可登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢受托人為您辦理年度匯算情況。
5.3.1 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)辦理申報(bào)的方式?
可通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)【代理辦稅】功能辦理申報(bào)。
5.3.2受托人協(xié)助納稅人虛假申報(bào)的需承擔(dān)什么責(zé)任?
受托人協(xié)助納稅人虛假申報(bào)、騙取退稅或者實(shí)施其他與年度匯算相關(guān)的稅收違法行為的，按照稅收征管法等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理，并納入納稅信用管理。
?5.4 年度匯算中稅務(wù)局要我補(bǔ)充資料信息，我該怎么辦?
年度匯算過程中，稅務(wù)局可能會(huì)就相關(guān)事宜與您溝通確認(rèn)，或請(qǐng)您補(bǔ)正相關(guān)資料信息。如果您確實(shí)存在填寫不完整、不準(zhǔn)確等情況，建議您及時(shí)更正申報(bào)信息;如您能夠提供相關(guān)資料佐證您填寫的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的，建議您及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通提供。
?5.5 辦理年度匯算時(shí)遇到問題怎么辦?
稅務(wù)部門在官方網(wǎng)站提供了通俗易懂的解讀材料，如果還解決不了您在年度匯算過程中遇到問題，建議通過以下渠道解決：
1.利用手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)辦理匯算時(shí)遇到問題，您可以利用系統(tǒng)提供的幫助文檔或者在線咨詢功能解決;
2.咨詢所在單位財(cái)務(wù)人員或相關(guān)專業(yè)人士;
3.撥打12366納稅服務(wù)熱線或者當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的其他咨詢電話進(jìn)行咨詢。
?5.6 我發(fā)現(xiàn)扣繳申報(bào)數(shù)據(jù)與實(shí)際不符該怎么辦?
5.6.1 如果扣繳義務(wù)人申報(bào)的收入、扣除或者繳稅信息與我實(shí)際情況有出入，我該怎么辦?
您可以采取以下方式處理：
1.與您的扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)情況，如果確實(shí)為扣繳義務(wù)人申報(bào)錯(cuò)誤，由其辦理更正申報(bào)后，您再辦理年度匯算;
2.如果您的扣繳義務(wù)人已經(jīng)注銷或者無法聯(lián)系，您可以按照您的實(shí)際情況辦理年度匯算，但請(qǐng)您務(wù)必保存好相關(guān)資料，后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)與您聯(lián)系核實(shí)。您也可主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，到相應(yīng)辦稅服務(wù)廳提交相關(guān)資料。
5.6.2 我取得的收入支付單位沒有代扣代繳稅款，我該怎么辦?
如果扣繳義務(wù)人在向您支付綜合所得時(shí)沒有履行代扣代繳義務(wù)，您應(yīng)當(dāng)在年度匯算申報(bào)時(shí)自行補(bǔ)充申報(bào)。
5.6.3 發(fā)現(xiàn)有單位冒用我身份申報(bào)收入該怎么辦?
如果發(fā)現(xiàn)有單位冒用您的身份申報(bào)了收入，您可以就冒用身份申報(bào)收入情況進(jìn)行申訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)您的申訴情況進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)向您反饋核實(shí)情況。
需要提醒的是，您在申訴時(shí)，需要就有關(guān)情況進(jìn)行承諾。如果進(jìn)行虛假申訴導(dǎo)致少繳稅款，會(huì)影響您的納稅信用，情況嚴(yán)重的，將承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。
5.6.4離職后原公司仍申報(bào)我的個(gè)人所得稅，我該如何處理?
如果您離職后，原單位仍為您申報(bào)個(gè)人所得稅，您需要區(qū)分情況處理：如果是單位為您補(bǔ)發(fā)收入并申報(bào)個(gè)人所得稅，則屬于正常情況，無需處理。如果是您未取得收入，而原單位進(jìn)行虛假申報(bào)的，您可以申訴這筆申報(bào)信息。申訴后，在網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)，這筆收入將不會(huì)納入您年度匯算。
?5.7 我年度匯算申報(bào)結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，該怎么辦?
如果您已經(jīng)申請(qǐng)退稅并已進(jìn)入國(guó)庫(kù)辦理環(huán)節(jié)，這時(shí)候要等國(guó)庫(kù)辦理結(jié)束之后再更正;如果您未申請(qǐng)退稅或者已經(jīng)申請(qǐng)但退稅流程還在稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核等環(huán)節(jié)，您可以先撤銷退稅申請(qǐng)之后更正申報(bào)。
?5.8常見問題
問題1：可適用簡(jiǎn)易方式申報(bào)的，含不含全年一次性獎(jiǎng)金?
如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金加總收入額不超過6萬元，在適用簡(jiǎn)易方式申報(bào)時(shí)，建議您選擇并入。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的預(yù)填服務(wù)中，包括了全年一次性獎(jiǎng)金繳納的稅款。
但如果您全年綜合所得和日常單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金加總后收入額超過了6萬元，則需由您根據(jù)自身情況選擇全年一次性獎(jiǎng)金是并入綜合所得計(jì)稅，還是維持單獨(dú)計(jì)稅。通過網(wǎng)絡(luò)方式申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為您提供的申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)填服務(wù)中，暫不包括全年一次性獎(jiǎng)金，請(qǐng)您根據(jù)自身情況選擇是否并入綜合所得。
問題2：我收入額低于6萬元，但有境外所得，能不能使用簡(jiǎn)易方式申報(bào)?
不能。因境外所得需要填報(bào)您的境外收入及已繳稅款等信息，簡(jiǎn)易申報(bào)表無法滿足上述填寫需要。
問題3：我收入額低于6萬元，能不能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)?
可以。簡(jiǎn)易方式申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的差別在于，標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)需填報(bào)收入等信息。
第六章
我該如何辦理退稅或補(bǔ)稅?
?6.1 我如何辦理退稅?
如果您通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在稅款計(jì)算后您可選擇申請(qǐng)退稅或放棄退稅
6.1.1 我該如何申請(qǐng)退稅?
1.您可在自行辦理年度匯算申報(bào)后，直接申請(qǐng)退稅。如果您通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在稅款計(jì)算后您可選擇申請(qǐng)退稅或放棄退稅，只要您提供中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請(qǐng)退稅。
2.如您由扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算后一并申請(qǐng)退稅。
3.若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請(qǐng)退稅”，并填寫您中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡賬戶信息。
6.1.2 我的稅會(huì)退到哪里?
您的退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后會(huì)將退稅資料發(fā)送人民銀行(國(guó)庫(kù))，由其退還至您提供的本人在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行卡賬戶中。
【小貼士：可以將退稅款退至他人賬戶嗎?】
一般情況下不可以。為了保證您的資金安全，退稅款只能退還至您本人的賬戶。
6.1.3 什么是符合條件的銀行卡賬戶?
符合條件的銀行賬戶須具備以下條件：
1.銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶;
2.為了避免退稅不成功，建議您填報(bào)I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢;
3.收到退稅前，請(qǐng)保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均會(huì)影響您收到退稅。
6.1.4 我可以放棄退稅嗎?
申請(qǐng)退稅是您的權(quán)利，您可以放棄退稅。如果放棄退稅，您可以不用辦理年度匯算。
【小貼士：選擇放棄退稅后，可以再次申請(qǐng)退稅嗎?】
可以。但您需在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)重新申請(qǐng)退稅。
6.1.5 什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失敗?
如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?/span>
1.您的身份信息不正確;
2.您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效;
3.您填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn);
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供或者提供的聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系;
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)年度匯算申報(bào)信息時(shí)納稅人拒不配合。
6.1.6 我可以查我的退稅進(jìn)度嗎?
可以。您可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查詢您的退稅進(jìn)度。郵寄申報(bào)、大廳申報(bào)的，也可通過上述渠道查詢。
【小貼士：退稅申請(qǐng)?zhí)峤缓竽芊窨吹綐I(yè)務(wù)辦理狀態(tài)?】
提交申請(qǐng)成功后，您可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)查看您退稅業(yè)務(wù)的辦理狀態(tài)。對(duì)審核不通過或者退庫(kù)失敗的，系統(tǒng)會(huì)提示您原因或解決方法。
【小貼士：退稅成功后是否有提示?】
手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國(guó)庫(kù)處理完成，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況”。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“提交申請(qǐng)成功”是什么意思?】
表示您的退稅申請(qǐng)已經(jīng)提交成功，將進(jìn)入后續(xù)流程，請(qǐng)您耐心等待。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核中”是什么意思?】
此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在對(duì)您的退稅申請(qǐng)進(jìn)行審核，請(qǐng)您耐心等待審核結(jié)果。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“稅務(wù)審核不通過”，我該怎么辦?】
稅務(wù)審核不通過的原因有多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)列明審核不通過的原因，您可以在站內(nèi)信中及時(shí)查看并對(duì)您的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新檢查、確認(rèn)。在一定情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)與您聯(lián)系，請(qǐng)您補(bǔ)充提供相關(guān)收入或者扣除的佐證資料。需要特別說明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或者撥打12366納稅服務(wù)熱線。
【小貼士：退稅進(jìn)度中顯示“國(guó)庫(kù)處理中”是什么意思?】
此時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)將您的退稅申請(qǐng)?zhí)峤粐?guó)庫(kù)部門，國(guó)庫(kù)部門正在按規(guī)定處理中，請(qǐng)您耐心等待。
【小貼士：退稅進(jìn)度顯示“國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗”，我該怎么辦?】
一般情況下，國(guó)庫(kù)退庫(kù)失敗多與您填報(bào)的銀行賬戶有關(guān)。請(qǐng)關(guān)注您申請(qǐng)退稅的銀行賬戶是否為本人賬戶，該賬戶是否處于注銷、掛失、凍結(jié)、未激活、收支有限額等狀態(tài)。如果遇到該種情況，需重新填報(bào)您本人符合條件的銀行賬戶并提交退稅申請(qǐng)。
【小貼士：我申請(qǐng)退稅失敗了該怎么辦?】
您可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳等查詢退稅失敗原因，在修正相應(yīng)申報(bào)信息后，如果存在應(yīng)退稅款，可再次申請(qǐng)退稅。
?6.2 我如何辦理補(bǔ)稅?
如果年度匯算需要補(bǔ)稅且不符合可免于辦理年度匯算補(bǔ)稅情形的，應(yīng)當(dāng)在6月30日前完成年度匯算申報(bào)并及時(shí)補(bǔ)繳稅款。具體可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡(現(xiàn)金)、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)(第三方支付)等方式補(bǔ)繳。
6.2.1 年度匯算時(shí)需要補(bǔ)稅的，應(yīng)該在什么期限補(bǔ)繳完畢?
年度匯算申報(bào)后，如果您需要補(bǔ)稅，請(qǐng)您在2021年6月30日前補(bǔ)繳稅款，否則將面臨每日萬分之五的滯納金。
6.2.2 年度匯算補(bǔ)稅的，有哪些繳稅方式?
如果您需要辦理年度匯算補(bǔ)稅，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡(現(xiàn)金)、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)(第三方支付)等方式繳納稅款。
6.2.3 采用郵寄申報(bào)的如何補(bǔ)稅?
如果您采取郵寄申報(bào)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款的，可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)補(bǔ)稅(支持網(wǎng)上銀行和第三方支付等繳稅方式)，或者到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳繳納稅款。
6.2.4 采用由單位代為年度匯算的如何補(bǔ)稅?
如果您選擇由單位代為辦理年度匯算申報(bào)的，可以由扣繳義務(wù)人一并為您補(bǔ)繳稅款，也可以由您通過個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)自行繳稅。如果您選擇由扣繳義務(wù)人代為補(bǔ)繳稅款，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)將補(bǔ)繳稅款交付扣繳義務(wù)人。
6.2.5 如何確定我補(bǔ)稅成功?
系統(tǒng)會(huì)生成繳稅憑證。您可以通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)、辦稅服務(wù)廳查詢您的繳稅情況。
第七章
年度匯算申報(bào)后我還需要關(guān)注什么?
?7.1 我如何查詢辦理進(jìn)度?
您可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)，查詢了解您的年度匯算辦理進(jìn)度。
【手機(jī)APP端】
首頁(yè)【我要查詢】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】進(jìn)行查詢，或者首頁(yè)【服務(wù)】-【申報(bào)信息查詢】-【申報(bào)查詢】。
【網(wǎng)頁(yè)端】可通過首頁(yè)-常用業(yè)務(wù)-申報(bào)查詢;頂部菜單我要查詢-【申報(bào)查詢(更正/作廢申報(bào))】進(jìn)行查詢。
【小貼士：如何知道我的年度匯算已經(jīng)辦理完畢?】
可通過手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端(https://etax.chinatax.gov.cn)申報(bào)查詢，查看申報(bào)狀態(tài)，如在【已完成】中，則表明已經(jīng)完成了年度匯算。
?7.2 年度匯算結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)要核實(shí)我的匯算信息，我該怎么辦?年度匯算結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如需要核實(shí)您的申報(bào)數(shù)據(jù)，請(qǐng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，以保證您的合法權(quán)益。
上述內(nèi)容供理解和申報(bào)使用，相關(guān)內(nèi)容以稅收法律法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定為準(zhǔn)。