財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題解答9則

??問(wèn)題1：非居民企業(yè)（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所）轉(zhuǎn)讓擁有的境內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)要不要交企業(yè)所得稅？

非居民企業(yè)（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所）只對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得交企業(yè)所得稅對(duì)吧？

動(dòng)產(chǎn)的納稅地點(diǎn)又是按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)、機(jī)構(gòu)或者場(chǎng)所所在地確定。

非居民企業(yè)（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所）這三個(gè)一個(gè)沒(méi)沾（既不是登記注冊(cè)地，又不設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）豈不是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)動(dòng)產(chǎn)不用交企業(yè)所得稅?

解答：

《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：　(一)銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;...

所以，如果非居民企業(yè)（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所）這三個(gè)一個(gè)沒(méi)沾（既不是登記注冊(cè)地，又不設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所），比如來(lái)中國(guó)參加“進(jìn)博會(huì)”在展會(huì)現(xiàn)場(chǎng)銷(xiāo)售貨物的，就需要按照上述規(guī)定向中國(guó)政府交納企業(yè)所得稅。

 

問(wèn)題2：公司和A公司簽訂了租賃合同，房租付給A公司，物業(yè)費(fèi)可以付給B公司嗎（B公司可以給我們開(kāi)物業(yè)費(fèi)的發(fā)票）？

公司和A公司簽訂了租賃合同，房租付給A公司，物業(yè)費(fèi)可以付給B公司嗎（B公司可以給我們開(kāi)物業(yè)費(fèi)的發(fā)票）？

解答：

您們與A公司是房屋租賃關(guān)系，當(dāng)然是房租付給A公司，A公司給您們開(kāi)具租賃發(fā)票。物業(yè)管理服務(wù)，是另外專(zhuān)門(mén)的物業(yè)公司提供，當(dāng)然是可以把物業(yè)管理費(fèi)直接支付給物業(yè)公司（B公司）。

業(yè)務(wù)是真實(shí)的，發(fā)票流和資金流都一致，完全符合稅法規(guī)定。

 

問(wèn)題3：企業(yè)注銷(xiāo)前留抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅如何處理？

解答：

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))“六、一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題”規(guī)定：一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

在企業(yè)注銷(xiāo)前，存在留底稅額的，可能存在兩種情況：1、注銷(xiāo)前還存在存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)；2、注銷(xiāo)前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)。

在企業(yè)注銷(xiāo)前，如果還存在非貨幣性資產(chǎn)的，需要銷(xiāo)售變現(xiàn)或者分配給股東（投資者）等，無(wú)論是銷(xiāo)售還是分配等視同銷(xiāo)售，都會(huì)產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，留抵稅額應(yīng)先從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣。

如果抵扣后還有留抵稅額，或注銷(xiāo)前已經(jīng)不存在非貨幣性資產(chǎn)但有留抵稅額的，企業(yè)在按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）清算的所得稅處理時(shí)，可以依法減除。

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

因此，企業(yè)注銷(xiāo)前還有的留抵稅額就是上述“允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金”，可以作為“相關(guān)稅費(fèi)”，在計(jì)算清算所得時(shí)減除。

 

問(wèn)題4：月工資5000-5500左右需要交個(gè)人所得稅嗎？

朋友今年入職一家公司月工資5千到5千5左右，不繳納五險(xiǎn)一金，這個(gè)月通知要交個(gè)人所得稅。合理嗎？

解答：

工資5500元，即便是不扣社保費(fèi)用，也可以扣除一些專(zhuān)項(xiàng)附加費(fèi)用，子女教育、繼續(xù)教育、住房租金/房貸、贍養(yǎng)老人等，隨便填寫(xiě)一個(gè)滿(mǎn)足稅前扣除的項(xiàng)目，就可以保證每月不用扣除個(gè)人所得稅了。

 

問(wèn)題5：工資和獎(jiǎng)金分開(kāi)發(fā)怎么繳稅？

工資8k，一個(gè)月獎(jiǎng)金也是8k，是分開(kāi)發(fā)放兩筆8k繳稅比較少還是一起發(fā)？
還是說(shuō)兩個(gè)8k 分別用不同的公司賬戶(hù)發(fā)放也是屬于合理的范圍內(nèi)？

解答：

工資8k獎(jiǎng)金8k，不管是分開(kāi)兩筆發(fā)放，還是合并在一起一筆發(fā)放，需要扣繳的個(gè)人所得稅，是一樣的，都是需要合并在一起按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅。

至于說(shuō)，分成兩個(gè)不同的公司發(fā)放，在分月預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，比一個(gè)公司發(fā)放會(huì)少預(yù)繳一些。但是，分兩個(gè)公司發(fā)放的，次年3月1日至6月30日需要辦理綜合所得的匯算清繳，由于前面分月少預(yù)繳了，在匯算的時(shí)候會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅，最后繳納稅金總額跟一個(gè)公司發(fā)放的結(jié)果是一樣的。

現(xiàn)在我國(guó)的稅法，尤其是個(gè)人所得稅還是比較健全的，避稅的空間很小，尤其不要相信某些人所謂“籌劃”，因?yàn)楹芏嗷I劃最終會(huì)證明是徒勞的。

 

問(wèn)題6：國(guó)家減稅降費(fèi)背景下，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無(wú)償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負(fù)相同）？

財(cái)稅[2019]20號(hào)第三條明確規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為，免征增值稅?，F(xiàn)在整個(gè)國(guó)家減稅降費(fèi)的背景下，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無(wú)償借貸行為是否也免征企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅負(fù)相同）？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱(chēng)獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)之間無(wú)償借貸行為，在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要做“視同銷(xiāo)售”的納稅調(diào)整；如果企業(yè)沒(méi)有自行進(jìn)行納稅調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

說(shuō)明：各稅種的優(yōu)惠政策規(guī)定，不能擅自擴(kuò)大至其他稅種。

 

問(wèn)題7：在稅務(wù)洼地開(kāi)設(shè)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照核定征收，可否作為企業(yè)主體的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移合法節(jié)稅？

假如我在珠三角有一家制造業(yè)工廠XX有限公司，年?duì)I收3000萬(wàn)元，企業(yè)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元。如果按照正常納稅，企業(yè)所得稅和分紅所得個(gè)人所得稅綜合約40%，我要交160萬(wàn)綜合稅負(fù)。我能不能在深圳成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按核定征收，XX咨詢(xún)公司。我每年以員工培訓(xùn)，財(cái)務(wù)咨詢(xún)，管理咨詢(xún)的項(xiàng)目向其轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，然后回到我口袋，避開(kāi)高昂的稅負(fù)。

解答：

對(duì)于該問(wèn)題，建議先了解一下范冰冰、鄭爽等稅務(wù)問(wèn)題的通報(bào)以及“陰陽(yáng)合同”等。

你能想到的，以及所謂稅籌大師或園區(qū)籌劃能想到的，人家明星們?cè)缇陀?ldquo;高人”給想到了，可是結(jié)果呢？——大家都看到了。

如果說(shuō)明星是樹(shù)大招風(fēng)了，建議百度“咨詢(xún)費(fèi) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”等關(guān)鍵詞，看看目前稅務(wù)局已經(jīng)查處了多少虛開(kāi)發(fā)票的案件。

所謂在稅收洼地注冊(cè)一個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)際上就是一個(gè)“空殼公司”。在園區(qū)開(kāi)票交稅，得到一些返稅，從而降低實(shí)際稅負(fù)?，F(xiàn)在這個(gè)問(wèn)題不是秘密，你知、我知、他知、大家都知道，稅務(wù)人員人家也沒(méi)有脫離這個(gè)社會(huì)當(dāng)然也知道。

現(xiàn)在稅務(wù)局已經(jīng)把“咨詢(xún)費(fèi)”之類(lèi)作為高風(fēng)險(xiǎn)管理的，只要在稽查中發(fā)現(xiàn)該類(lèi)發(fā)票，絕對(duì)是重點(diǎn)檢查。你發(fā)生了“咨詢(xún)費(fèi)”，請(qǐng)拿出咨詢(xún)的成果出來(lái)看看，另外把對(duì)方提供咨詢(xún)的專(zhuān)家資料提供一下，等等，很容易就能查出是不是真的發(fā)生了咨詢(xún)業(yè)務(wù)。

對(duì)于該問(wèn)題，總局到省級(jí)稅局都很清楚的，部分地區(qū)也作為重點(diǎn)稽查領(lǐng)域。其中的風(fēng)險(xiǎn)，自己去衡量吧。

 

問(wèn)題8：公司給予員工的福利需要計(jì)稅嗎？

解答：

公司給予員工的福利，可能涉及到不同的稅種。

1、增值稅

（1）企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利的，需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。比如酒廠在節(jié)日將自產(chǎn)的酒，發(fā)給員工的。

（2）企業(yè)向員工發(fā)放外購(gòu)商品作為福利的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。比如外購(gòu)月餅給員工發(fā)的。

（3）企業(yè)向員工提供免費(fèi)服務(wù)或低于市場(chǎng)價(jià)服務(wù)作為福利的，不屬于經(jīng)營(yíng)范圍，不征增值稅。比如公司食堂給員工提供免費(fèi)工作餐，或提供免費(fèi)（或低價(jià)）職工宿舍的。

2、消費(fèi)稅

企業(yè)向員工發(fā)放自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品作為福利的，需要視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅，比如白酒生產(chǎn)企業(yè)在過(guò)節(jié)時(shí)發(fā)放自產(chǎn)的白酒給員工。

3、企業(yè)所得稅

企業(yè)用外購(gòu)或自產(chǎn)的貨物作為集體福利的，（1）需要視同銷(xiāo)售，（2）需要在“福利費(fèi)支出”中扣除，受14%比例限制。

4、個(gè)人所得稅

對(duì)于公司給員工的福利，按照總局的口徑，理論上都應(yīng)并入工資繳納個(gè)稅，但是實(shí)務(wù)中有些做不到，要求凡是能量化到個(gè)人都需要繳納個(gè)稅，不能量化的則暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。

比如，中秋節(jié)到了，給每個(gè)員工發(fā)放月餅，就需要繳納個(gè)稅；但是，如果中秋節(jié)當(dāng)天在職工食堂，月餅免費(fèi)給員工吃的，則暫時(shí)不用繳納個(gè)稅。

說(shuō)明：實(shí)務(wù)中，員工福利的形式多種多樣，對(duì)于涉稅問(wèn)題需要具體分析才更加精準(zhǔn)。

 

問(wèn)題9：雇傭的建筑工人工傷支出可以稅前扣除嗎?

生產(chǎn)型企業(yè)，自建車(chē)間，雇傭的建筑工人工傷。未跟企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，也未給其繳納社保的。這種工傷支出以及之后的賠償補(bǔ)助款，可以稅前扣除嗎？

解答：

結(jié)論：可以稅前扣除。

根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》的規(guī)定，企業(yè)有“為本單位全部職工或者雇工(以下稱(chēng)職工)繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)”的法定義務(wù)。

如果企業(yè)未簽署勞務(wù)合同或勞動(dòng)合同，并不能免除繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的法定義務(wù)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有依法繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的，發(fā)生工傷事故后，職工有權(quán)依照《工傷保險(xiǎn)條例》的規(guī)定享受“工傷保險(xiǎn)待遇”。企業(yè)未依法繳納費(fèi)用，就不能享受從工傷保險(xiǎn)基金中支付的權(quán)利，因此需要企業(yè)自行全額承擔(dān)。

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，對(duì)于企業(yè)因?yàn)闆](méi)有依法繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)而實(shí)際支付的工傷保險(xiǎn)待遇，是可以按照實(shí)際支出金額在稅前扣除的。

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